坏账怎么避税损失

一、避税原理

1、企业发生的坏账损失，可以按月预提坏账准备金额，在年度终了再按年末应收款余额的3%0-5%清算，计入当期费用。坏账的准备金额的提取比例，由企业根据预计出现的坏账情况在规定的范围内自定。

2、没有提坏账准备的企业，发生的坏账损失，据实计入当期费用。企业当年发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备金的部分，计入当期费用；少于上一年计提的坏账准备金部分和收回已核销的坏账时，冲减当期费用。

3、纳税人按规定提取的商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额中扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期的实际发生数扣除。


二.、坏账损失避税案例讲解

某企业2010年8月销售产品10 000件，单价100元，2012年年底货款尚未收到，确认为坏账。

计算分析：

1、采用直接转销法处理

2010年发生应收账款时：1000 000

借：应收账款

贷：主营业务收入

2012年确认为无法收回的坏账1000 000

借：管理费用1000 000

贷：应收账款1000000

2、采用应收账款余额百分比法（提取坏账准备为3%)

2010年发生应收账款时：

借：管理费用 3000

贷：坏账准备 3000

2012年确认为无法收回的坏账

借：坏账准备1000 000

采用应收账款余额百分比法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额，两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但应收账款余额百分比法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔无息的贷款，增加企业的流动资金。

1000000*25%=250000元

（1000000-3000) *25%=249250元

250000-249250=750元

结论：这一笔业务，应收账款余额百分比法就使企业节税750元



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